PT Jovindo Solusi Batam merupakan perusahaan konsultan pajak yang menyediakan layanan jasa konsultan pajak, pembukuan, dan jasa pembukuan serta jasa manajemen kepada klien . Kali ini PT Jovindo Solusi Batam akan memaparkan informasi memahami kelebihan dan kekurangan pajak terutang melalui kredit pajak.
Dalam pelaporan pajak, wajib pajak perlu menghitung apakah pajak yang terutang sudah sesuai dengan pajak yang telah dibayar sebelumnya. Untuk itu, digunakan mekanisme kredit pajak sebagai pengurang pajak terutang. Hasil perhitungan ini akan menunjukkan apakah terjadi kelebihan bayar, kekurangan bayar, atau nihil.
Pengertian Kredit Pajak
Kredit pajak adalah sejumlah pajak yang telah dibayar sendiri atau dipotong/dipungut oleh pihak lain selama tahun pajak berjalan, yang dapat dikurangkan dari pajak terutang pada akhir tahun. Kredit pajak berfungsi untuk mencegah terjadinya pembayaran pajak ganda oleh wajib pajak.
Ketentuan mengenai kredit pajak diatur dalam Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP) serta Undang-Undang Pajak Penghasilan (UU PPh).
Sumber Kredit Pajak
Kredit pajak dapat berasal dari beberapa jenis pembayaran dan pemotongan pajak, antara lain:
- Pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan orang pribadi,
- Pemungutan PPh Pasal 22 atas kegiatan tertentu, termasuk impor,
- Pemotongan PPh Pasal 23 atas penghasilan berupa sewa, jasa, bunga, dan dividen,
- Kredit pajak luar negeri sesuai PPh Pasal 24,
- Angsuran PPh Pasal 25 yang dibayar sendiri oleh wajib pajak,
- Pemotongan PPh Pasal 26 ayat (5) dalam kondisi tertentu.
Seluruh kredit pajak tersebut dapat diperhitungkan dalam SPT Tahunan.
Kelebihan Pajak Terutang
Kelebihan pajak terjadi ketika jumlah kredit pajak lebih besar dibandingkan pajak yang seharusnya terutang. Dalam kondisi ini, wajib pajak dapat mengajukan pengembalian kelebihan pajak (restitusi) atau memilih untuk mengkompensasikannya ke tahun pajak berikutnya. Namun, sebelum pengembalian dilakukan, DJP akan melakukan pemeriksaan atas kebenaran perhitungan dan kelengkapan dokumen.
Kekurangan Pajak Terutang
Sebaliknya, apabila pajak terutang lebih besar daripada kredit pajak, maka wajib pajak mengalami kekurangan bayar. Kekurangan tersebut wajib dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan. Batas waktu pelunasan mengikuti ketentuan pelaporan SPT, yaitu paling lambat akhir Maret untuk wajib pajak orang pribadi dan akhir April untuk wajib pajak badan dengan tahun buku kalender.
Ilustrasi Perhitungan
- Jika pajak terutang Rp90 juta dan kredit pajak Rp100 juta, maka terjadi kelebihan bayar Rp10 juta.
- Jika pajak terutang Rp150 juta dan kredit pajak Rp120 juta, maka terdapat kekurangan bayar Rp30 juta.
- Jika pajak terutang dan kredit pajak jumlahnya sama, maka status pajak adalah nihil.
Penutup
Pemahaman yang tepat mengenai kredit pajak sangat penting agar wajib pajak dapat mengetahui posisi pajaknya dengan benar. Dengan menghitung kelebihan atau kekurangan pajak terutang secara akurat, wajib pajak dapat memenuhi kewajiban perpajakan secara tertib dan menghindari sanksi administrasi.
